Нет тела – нет дела
21 февраля 2019
Когда-то давно мы касались темы влияния вирусов на бухгалтерский учет, но есть повод поговорить об этом подробнее.
Мы неоднократно упоминали, что крупные компании не любят платить вымогателям. Почему? Как минимум это влечет репутационные потери. Да и, заплатив раз, вполне реально стать дойной коровой навсегда. Но это – не единственная причина. Еще одна – бухгалтерский учет. Деньги любят счет. Как провести убытки от вирусов и вымогателей? Вопрос!
В августе 2013 г. с расчетного счета компании несанкционированно списаны денежные средства (вскрыли банк клиент). Написали заявления в банк и в УВД. Наш банк через месяц предоставил только копии ответов из двух банков в которые ушли деньги. Сам же ответа на наше заявление не предоставил. УВД тоже не торопится. До сих пор уголовное дело не заведено. Регулярно присылают письма что наше заявление направлено из одного района Москвы в другой для принятия процессуального решения. Как грамотно учесть эти суммы в БУ и НУ учете до заведения уголовного дела (в настоящий момент), после заведения уголовного дела? Сейчас из документов на руках только копия заявления в банк, заявление в УВД, платежные поручения, куча писем из УВД. Как списываются такие суммы в БУ и НУ, в какой момент и какие должны быть документы для обоснованного списания?
И вот Министерство финансов России разработало проект, упорядочивающий данную ситуацию:
Убытки от хищения денежных средств со счетов банка можно учесть в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при наличии выданных уполномоченным органом власти документов, подтверждающих факт отсутствия виновных в хищении лиц. Такие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 декабря 2018 г. № 03-03-06/1/92021.
Ведомство указало, что к внереализационным расходам приравнены убытки, полученные в связи с недостачей материальных ценностей в производстве, на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия в этом виновных лиц. В таких случаях обязательно наличие документа органа государственной власти об отсутствии виновных лиц (подп. 5 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса).
Добавим, что в случае установления виновных лиц суммы потерь от хищений, взысканных по решению суда, должны учитываться в составе внереализационных доходов. При этом во внереализационных расходах можно учесть и стоимость утраченного имущества.
Собственно говоря, это не новость, бухгалтерия умеет списывать самые разные убытки. И списание потерь от хищения сотрудником компании весьма похоже на списание при краже денег посторонним злоумышленником.
Поскольку развернутых статей по списанию денежных средств, уплаченных вымогателям за расшифровку, мы не нашли, информацию в данном выпуске мы основываем на рекомендациях по действиям в похожих ситуациях, в том числе статье М. Зариповой в журнале «Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений».
Если организация хочет в целях налогообложения учесть сумму убытка от хищения денежных средств, полученных налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, то (согласно разъяснениям Минфина, представленным в Письме от 06.11.2014 № 03 03 06/1/56056) в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, расходы в виде недостачи материальных ценностей, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены, относятся в состав внереализационных расходов. При этом факт необнаружения виновных лиц должен быть на основании подпункта 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
Что здесь самое важное? Для правильного отражения факта хищения на счетах компании нужно получить копию постановления о приостановлении предварительного следствия в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, либо копию постановления об отказе в возбуждении уголовного дела. При наличии копии любого из указанных документов организация включает суммы убытков от хищений во внереализационные расходы того отчетного (налогового) периода, в котором вынесено данное постановление.
Для этого компания должна подать в следственные органы заявление о факте хищения, которое послужит основанием для возбуждения уголовного дела (п. 1 ст. 140 УПК РФ). Отметим, что это право, а не обязанность потерпевшей стороны. Обращение в полицию (органы внутренних дел) (подача заявления) подтверждает факт хищения, что является необходимым для начала оперативно-розыскной деятельности по установлению виновных в краже лиц и поиску пропавшего имущества. В Письме Минфина России от 27 декабря 2007 г. N 03-03-06/1/894 указывается, что в ст. 151 Уголовно-процессуального кодекса РФ перечислены органы государственной власти, которые уполномочены в зависимости от рода преступления, поименованного в соответствующих статьях Уголовного кодекса Российской Федерации, производить предварительное следствие.
При получении заявления о преступлении непосредственно от заявителя или оформлении протокола устного заявления сотрудник ОВД:
- принимает и регистрирует заявление о хищении;
- выдает заявителю под подпись талон-уведомление с указанием сведений о лице, принявшем заявление, а также даты и времени его принятия (п. 4 разд. II Инструкции о приеме, регистрации и проверке в учреждениях и органах Уголовно-исполнительной системы сообщений о преступлениях и происшествиях, утвержденной Приказом Минюста РФ от 11.07.2006 № 250). Форма талона-уведомления приведена в приложении 2 к данной инструкции.
Талон-уведомление состоит из двух частей: корешка и собственно талона. После заполнения корешок остается у дежурного, а сам талон-уведомление вручается заявителю. Талоны-уведомления являются документами строгой отчетности. Они брошюруются, учитываются в канцелярии учреждения и органов ОВД и хранятся в течение года с момента выдачи заявителю.
Если лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, установлено не будет, предварительное расследование приостанавливается на основании пп. 1 п. 1 ст. 208 УПК РФ. Это можно сделать только по истечении срока предварительного расследования. Согласно п. 1 ст. 162 УПК РФ, предварительное следствие по уголовному делу должно быть закончено в срок, не превышающий два месяца со дня возбуждения дела. Правда, он может быть продлен руководителем соответствующего следственного органа до трех месяцев. Что касается дознания, то оно производится в течение 30 суток со дня возбуждения уголовного дела. Причем этот срок в случае необходимости может быть продлен прокурором до 30 суток (п. 3 ст. 223 УПК РФ).
В соответствии с нормами ст. 213 УПК РФ уголовное дело прекращается по постановлению следователя. О приостановлении предварительного расследования следователь или дознаватель выносит постановление, копия которого направляется прокурору. Кроме того, об этом должен быть проинформирован потерпевший или его представитель (п. 1 ст. 209 УПК РФ). Следователь вручает либо направляет копию постановления о прекращении уголовного дела лицу, в отношении которого прекращено уголовное преследование, и потерпевшему.
После того как следственные органы официально уведомят учреждение о приостановлении уголовного дела, сумма выявленной недостачи будет списана с баланса учреждения и принята к забалансовому учету.
По мнению Минфина, изложенному в Письме от 29.05.2012 № 02 06 10/1902, наличие документа о приостановлении (прекращении) исполнительного производства по основаниям, определенным Федеральным законом № 229-ФЗ, является достаточным основанием для принятия субъектом учета решения о списании с балансового учета соответствующей дебиторской задолженности, признанной нереальной к взысканию в связи с отсутствием должника.
И вот тут мы переходим к самому главному.
В обращении в полицию компания должна четко изложить, при каких обстоятельствах произошла кража, и указать сумму нанесенного ущерба. На основании этого обращения следственные органы должны возбудить уголовное дело и провести расследование по данному факту.
Компания должна иметь возможность предоставить доказательства того, что преступление имело место. Ибо «нет тела – нет дела».
Антивирусная правДА! рекомендует
- Если есть подозрение, что на компьютере происходили действия, приведшие к компьютерному инциденту – вынимайте вилку из розетки. Штатное выключение компьютера может привести к уничтожению информации, в том числе путем запуска вредоносной программы
- Никогда и ни при каких условиях нельзя работать на компьютере, где предполагались вредоносные действия. В СУД ПРИНИМАЮТСЯ ТОЛЬКО ДОКАЗАТЕЛЬСТВА, КОТОРЫЕ НЕ БЫЛИ ИЗМЕНЕНЫ С МОМЕНТА ПРЕСТУПЛЕНИЯ. А запуск компьютера информацию изменит.
- Не запускайте антивирусное сканирование или другие методы проверки. Это тоже изменит место преступления (как минимум, на диск запишутся логи проверки).
-
Не допускайте сотрудников и прочих лиц к изъятым компьютерам.
Серьезной ошибкой является допуск к исследуемому компьютеру владельца для оказания помощи в его эксплуатации. Известны многие случаи из практики, когда подозреваемые на допросах, связанных с компьютерными доказательствами, допускались к работе на изъятом компьютере. Позже они рассказывали своим знакомым, как шифровали файлы "прямо под носом у полицейских", а те об этом даже не догадывались. Учитывая такие последствия, компьютерные специалисты стали делать резервные копии компьютерной информации прежде, чем допускать к работе над ней.
Из выступления В. Голубева на Southeast Cybercrime Summit
в Атланте, США, 26.02.2003 г.
Нам важно ваше мнение
Чтобы оставить комментарий, нужно зайти через свой аккаунт на сайте «Доктор Веб». Если аккаунта еще нет, его можно создать.
Комментарии пользователей
TV
12:31:47 2019-05-06
ClassiC
21:40:28 2019-05-05
Sasha50
15:46:08 2019-05-05
I46
10:30:49 2019-02-22
SGES
02:35:40 2019-02-22
Lia00
02:21:37 2019-02-22
Rider
23:22:00 2019-02-21
Шалтай Александр Болтай
22:24:54 2019-02-21
razgen
22:22:48 2019-02-21
Геральт
22:12:25 2019-02-21
Andromeda
22:06:14 2019-02-21
Альфа
21:54:33 2019-02-21
orw_mikle
21:52:17 2019-02-21
Родриго
21:35:39 2019-02-21
Татьяна
20:40:39 2019-02-21
Dvakota
20:14:29 2019-02-21
Serg07
19:43:26 2019-02-21
Все 4 совета очень правильные.
Хотелось бы увидеть статью о компьютерных инцидентах, инцидентах безопасности с разъяснением этих понятий специалистами Dr.Web
anatol
19:38:11 2019-02-21
Masha
19:31:32 2019-02-21
Toma
19:16:43 2019-02-21
kozinka.ru
18:46:58 2019-02-21
=======
Бухгалтерам на стол надо выводить красную экстренную кнопку, которая вырубает напрочь питание системного блока. Чтоб и бесперебойник не спас! И написать на ней - "Немедленно нажать при непонятной утечке счёта!" :-))
Alexander
18:33:16 2019-02-21
Сергей
18:20:49 2019-02-21
Неуёмный Обыватель
18:20:13 2019-02-21
Alexander
17:04:10 2019-02-21
И ни в коем случае я не посягаю на точность, строгость и законность ведения бухгалтерского учёта. Призываю всех участников нашего форума, безусловно, непоколебимо и однозначно соблюдать все требования российского законодательства!!! И особенно, всего, что касается бухгалтерского учёта…
robot
17:03:32 2019-02-21
Неуёмный Обыватель
16:39:02 2019-02-21
Alexander
16:34:19 2019-02-21
Неуёмный Обыватель
15:18:02 2019-02-21
znamy
13:51:13 2019-02-21
stavkafon
13:16:45 2019-02-21
Денисенко Павел Андреевич
13:06:50 2019-02-21
Dmur
12:33:54 2019-02-21
Александр
12:22:43 2019-02-21
B0RIS
11:00:50 2019-02-21
vinnetou
10:29:16 2019-02-21
sanek-xf
10:27:18 2019-02-21
Natalya_2017
10:24:45 2019-02-21
EvgenyZ
10:11:37 2019-02-21
I23
10:09:30 2019-02-21
Zserg
10:07:53 2019-02-21
Lenba
10:03:54 2019-02-21
Alexander
09:17:18 2019-02-21
dyadya_Sasha
09:15:11 2019-02-21
Хоть и заморочисто, но можно такую схему использовать для ухода от налогов.
Alexander
09:02:11 2019-02-21
И тема сегодняшней статьи тому пример. Мало того, что подвергся кибератаке и понёс финансовые потери, так ещё нужно пройти не всегда здравой логикой оправданный путь, чтобы доказать и легитимизировать убытки, правильно увязать их с себестоимостью выпускаемой продукции.
Слова "Нет тела - нет дела", - не новы для знакомых с криминальными сериалами. В киноиндустрии своя специфика. А вот применительно к банковскому и бухгалтерскому учёту эти слова как-то неоднозначны. Эта фраза ведь может восприниматься не только как простая образная констатация факта, но и как рекомендация-аллегория к действиям для упорядочения отчётности. А фантазии ответственных за порядок в бухгалтерии могут быть самыми непредсказуемыми...
А вот рекомендации Dr.Web очень конкретны и обоснованны, - не допустить затирки следов и доказательств присутствия постороннего в компьютерной и программной среде системы. Спасибо.
P.S. Для Dr.Web Security Space реализация утверждения "Нет тела - нет дела" однозначна и не составляет труда, - будь зловред "телесный" иль "бестелесный", - всё одно, - он будет уничтожен... Именно поэтому в тех компаниях, где сотрудничают с Dr.Web, проблем с последствиями кибератак не наблюдается...
vkor
08:43:49 2019-02-21
Неуёмный Обыватель
08:32:30 2019-02-21
Можно было бы применить статью 163. Вымогательство, но она пишет только про требование передачи и ничего про саму передачу ценностей.
Так что, мне кажется, практику по статьям ст. 158 «Кража» и 159.6 «Мошенничество в сфере компьютерной информации» применять к случаю уплаты выкупа нельзя.
Vlad X
08:31:19 2019-02-21
ka_s
07:23:16 2019-02-21
Korney
06:44:53 2019-02-21